Odškodnění nemajetkové újmy je důležitým právním nástrojem ochrany poškozeného. Jde o kompenzaci zásahu do vašeho zdraví a práv. Často hovoříme o tom, na co máte jako poškozený ze zákona nárok. Nicméně v této souvislosti Vás jistě zajímá, zda budete přiznané peníze danit. Proto jsme si pro Vás dnes připravili článek na téma zdanění odškodnění nemajetkové újmy.
Co je nemajetková újma?
Nemajetková újma představuje zásah do osobnostních práv člověka, který se neprojevuje přímo v majetkové sféře. Jde zejména o:
- Újmu na zdraví (fyzické a psychické utrpení, bolest)
- Zásah do důstojnosti, cti a vážnosti člověka
- Narušení soukromí
- Diskriminaci na pracovišti
- Poškození dobrého jména
- Šikanu, mobbing a bossing na pracovišti
- Sexuální obtěžování
- Bolestné
- Ztížení společenského uplatnění
- Nároky pozůstalého při smrti člena rodiny způsobené pracovní úrazem, trestným činem, atd...
Jak vypadá zdanění odškodnění nemajetkové újmy?
Osvobození daně z nemajetkové újmy
Jako poškozený jistě uvítáte, že většina odškodnění nemajetkové újmu nebude daněna, daníte-li podle českých právních předpisů. Příjem je podle zákona pro tyto případy osvobozen. Zákon o daních z příjmů (č. 586/1992 Sb.) v § 4 odst. 1 písm. d) stanoví, že od daně jsou osvobozeny:
- Náhrady škody, kromě plateb přijatých náhradou za ztrátu příjmu a plateb přijatých jako náhrada za škody způsobené na majetku, který byl zahrnut do obchodního majetku
- Náhrady nemajetkové újmy
Osvobození se týká zejména následujících plnění:
- Odškodnění za bolest a ztížení společenského uplatnění
- Náhrady za duševní útrapy způsobené mobbingem, bossingem nebo jinou formou šikany
- Odškodnění za diskriminaci na pracovišti
- Náhrady za zásah do osobnostních práv zaměstnance
Kdy může být odškodnění nemajetkové újmy zdaněno?
I přes obecné pravidlo osvobození existují situace, kdy může být odškodnění nemajetkové újmy zdaněno:
- Pokud má náhrada charakter příjmu nahrazujícího výdělek (například u tzv. renty za ztrátu na výdělku po skončení pracovní neschopnosti)
- Pokud je náhrada poskytnuta nad rámec zákonných povinností zaměstnavatele jako dobrovolné plnění
- U některých zahraničních plnění, která nepodléhají české daňové legislativě
Nezapomínejte, že charakter příjmu je dán jeho původem (proč vám má být vyplaceno). Důvody pro osvobození v případě pochybností finančního úřadu musíte prkázat vy.
Zdanění odškodnění nemajetkové újmy a specifikcé daňové povinnosti
Nezapomínejte, že i osvobozený příjem musíte při splnění podmínek zákona o dani z příjmu evidovat a nahlásit. Málo z Vás ví, že existuje specifická daňová povinnosti pro příjmy, které jsou podle zákona o dani z příjmu osvobozeny. Při získání osvobozených příjmů ve zdaňovacím období, které přesáhnou 5 mil. ,- Kč musíte podat zvláštní oznámení správci daně.
Dané opatření se vztahuje na všechny příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob, tj. jak dle § 4 a 4a, tak také podle § 6 a 10 ZDP. To platí pouze pro příjmy přijaté ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, tj. od 01.01.2015, jak vyplývá z obecného přechodného ustanovení k části prvního tohoto zákona („pro daňové povinnosti u daní z příjmů za zdaňovací období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a za zdaňovací období, které započalo přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon č. 586/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona“).
§ 38v odst. 3 ZDP uvádí výjimku z odst. 1 téhož ustanovení, tj. stanovuje okruh příjmů, které není potřeba oznamovat. V tomto směru musí být kumulativně naplněny dvě podmínky: (i) evidence či rejstřík musí obsahovat informace podle 38v odst. 2 ZDP a (ii) správce daně tuto evidenci a rejstřík zveřejní na úřední desce či způsobem umožňujícím dálkový přístup.
Jak postupovat při vyplacení odškodnění nemajetkové újmy?
- Vyžádejte si od zaměstnavatele nebo pojišťovny přesnou specifikaci důvodu vyplácené náhrady
- Ověřte si, zda zaměstnavatel správně aplikoval daňový režim (u osvobozených náhrad nesmí být stržena daň)
- Uchovejte si veškerou dokumentaci (rozhodnutí soudu, lékařské posudky, dokumentaci k pracovnímu úrazu)
- Konzultujte nejasnosti s daňovým poradcem nebo právníkem specializujícím se na pracovní právo
Poškozený a jeho práva
Správné pochopení daňových aspektů odškodnění nemajetkové újmy může zaměstnancům ušetřit značné prostředky a zbytečné komplikace. Klíčovým principem je, že náhrady čistě nemajetkové újmy jsou zpravidla osvobozeny od daně z příjmů. V případě nejasností ohledně konkrétní situace je vždy vhodné konzultovat problém s odborníkem na daňové nebo pracovní právo.
